建筑公司供应商不开发票，进项税怎么处理

【核心结论】 供应商不开发票，进项税额不能抵扣，要回发票或换供应商，绝不能买票抵税。

一图速览

• 拿不到专票，材料进项税不能抵扣，税负直接上升
• 能补开就补开，补不开就换能开票的供应商
• 实在缺票可用收据入账成本，但进项照样不能抵扣
• 合同里写清发票条款，付款和发票挂钩
• 买票抵税属于虚开，风险极高务必警惕

建筑公司供应商不开发票，进项税还能抵扣吗？

不能。只有取得合法有效的增值税专用发票，才能按规定抵扣进项税额。供应商不开票，这部分材料的进项税就只能在成本里消化，增值税税负随之上升。

• 小规模纳税人供应商可能只能开普票，或去税务局代开专票，税率不同
• 个人供应商到税务局代开，也未必能开专票
• 缺票对应的进项要在项目毛利测算时算进去，别漏了

供应商不开发票，材料成本能不能入账？

能，但要分情况。没有发票可以用收据、完税凭证等入账，企业所得税上符合条件的可以扣除，但增值税进项不能抵扣。

• 收款凭证、内部领料单、银行流水可作辅助证据
• 企业所得税扣除需符合"真实、合法、有效"凭证要求，否则汇算要调增
• 长期缺票会让账面利润虚高，反而多交所得税

怎么从源头避免拿不到发票？

把发票写进合同、选有开票能力的供应商、付款和发票绑定，是最实在的做法。

• 合同明确发票类型、税率、开票时限、违约责任
• 付款尽量对公，凭票付款，没票可暂缓或扣质保金
• 建立合格供应商名录，优先选能稳定开票的

实在缺票能不能买票来抵税？

绝对不能。买票冲成本、虚抵进项属于虚开发票，违法风险极高，还可能牵连下游受票方，详见 虚开发票的风险与防范。

• 资金回流、票货不符是稽查重点
• 一旦被查，进项转出还要罚款，相关人员担刑责
• 合理做法是真实业务真实开票，缺票就如实申报，申报时参考 增值税申报常见错误与规避

常见问题

问：材料供应商是个体户，说开不了专票怎么办？ 答： 个体户可去税务局代开专票，或让其注册为能开票的主体；若只能开普票，就接受无进项抵扣的现实，把税负计入报价。

问：已经付了款但对方一直不开发票，怎么处理？ 答： 先书面催告并留痕，超过约定时限可按合同追究违约责任；税务上在拿到票前不得抵扣，已抵扣的应作进项转出。

问：用收据入账的材料成本，汇算清缴要调增吗？ 答： 如果收据不属于税法认可的扣除凭证，对应成本要做纳税调增；建议尽量取得合规发票或完税凭证，进项管理可参考 一般纳税人进项发票管理。

涉及分包人工缺票的情况，另见 建筑公司分包出去，农民工工资个税怎么扣。